Reputasi Kantor Akuntan Publik

Definisi ukuran adalah hasil mengukur suatu benda/ keadaan yang menjadi objek yang akan diukur.Ukuran dan spesialisasi KAP sebagai proksi reputasi KAP. Karena ukuran dan spesialisasi KAP dapat menghasilkan kualitas audit yang tinggi sehingga dalam penelitian ini reputasi KAP diukur berdasarkan ukuran dan spesialisasi KAP. Menurut Giri (2010) dengan hasil penelitian bahwa ukuran KAP akan mempengaruhi kualitas audit. Becker et al.(1999) dalam Giri (2010) berpendapat bahwa auditor berkualitas tinggi (KAP Internasional) dapat mendeteksi terjadinya manajemen laba. Sebab mereka memiliki pengetahuan yang cukup dan dapat mencegah manajemen laba yang oportunis oleh klien.  Menurut Deis dan Giroux sebagaimana dikutip Watkins dkk. (2004)dalam Ian (2013), ukuran KAP dapat diukur berdasarkan jumlah klien dan prosentase dari audit fees dalam usaha mempertahankan kliennya untuk tidak berpindah pada perusahaan audit yang lain. Beberapa penelitian yang menggunakan ukuran KAP sebagai pengukur kualitas audit berhasil membuktikan secara empiris bahwa terdapat perbedaan kualitas antara KAP berukuran besar (Big four accounting firms) dengan KAP berukuran kecil (non big four accounting firms